注册会计师《会计》每日一练：盈余公积（2023.09.16）

普通来源：正保会计网校 2023-09-16

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单选题

某企业上年度发生经营亏损20万元（税法认可并规定可以用以后5个年度的税前利润来弥补该亏损），本年度实现利润总额200万元，按10%提取盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%，不考虑其他因素，该企业本年提取的盈余公积金额为（　）。

A、13.5万元

B、18万元

C、15万元

D、11.5万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

在提取盈余公积时，应按弥补以前年度的亏损后的余额计提，所以本题计提的盈余公积金额＝（200－20）×（1－25%）×10%＝13.5（万元）。
【提示】如单独考虑上年确认的递延所得税资产，则上年分录为：
借：递延所得税资产（20×25%）5
　　贷：所得税费用 5
上年净利润＝－20＋5＝－15（万元）；本年应交所得税金额＝（200－20）×25%＝45（万元），另转回递延所得税资产5万元，分录如下：
借：所得税费用 45
　　贷：应交税费——应交所得税 45
借：所得税费用 5
　　贷：递延所得税资产 5
本年共确认所得税费用50（45＋5）万元，本年净利润＝200－15（弥补上年净亏损）－50＝135（万元），计提盈余公积金额＝135×10%＝13.5（万元）。
由上述结果可以看出，单独考虑上年确认的递延所得税和不单独考虑上年确认的递延所得税结果是一样的，两种思路都可以。

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