注册会计师《财务成本管理》每日一练：租赁的决策分析（2023.06.20）

普通来源：正保会计网校 2023-06-20

无论多少岁，什么身份，都配得上五彩缤纷的生活。记得永远保有对生活热情、对生命负责的心态。通过日积月累的练习，相信你一定能在2023年注册会计师考试中取得优异的成绩！

多选题

甲公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。该设备可以通过自行购置取得，也可以租赁取得。甲公司如果自行购置该设备，预计购置成本2000万元。两年后该设备的变现价值预计为1100万元。甲公司和租赁公司的所得税税率均为25%，税后借款（有担保）利率为8%。该项固定资产的税法折旧年限为5年，残值率为购置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。则下列说法中正确的有（　）。

A、两年折旧抵税现值为169.41万元

B、两年折旧抵税现值为160.56万元

C、两年后资产残值税后流入现值为904.822万元

D、两年后资产残值税后流入现值为973.04万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

年折旧＝2000×（1－5%）／5＝380（万元）
两年折旧抵税现值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（万元）
两年后资产账面价值＝2000－2×380＝1240（万元）
两年后资产残值税后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（万元）
两年后资产残值税后流入现值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（万元）

【提示】处置资产时，变现收入不考虑所得税，如果变现收入同账面余值存在差异，需要考虑所得税，变现损失抵税，变现收益纳税。

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