眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！
一、 典型题目：
ABC公司是一零售业上市公司，2009年年度的财务报表如下：
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有关2010年预测资料如下：
（1） 预计销售增长率为20％，即销售收入为3024万元；
（2）预计毛利率上升5个百分点；
（3）预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变；
（4）预计经营和管理费的固定部分增加40万元；
（5）购置固定资产支出440万元，并因此使公司年折旧额达到60万元；
（6）应收账款周转率（按年末余额计算）预计不变，上年应收账款均可在下年收回；
（7）年末应付账款余额与当年销货成本的比率不变；
（8）期末存货金额不变；
（9）现金短缺时，用长期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是10万元的整数倍；假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，年末支付，本金年末不归还；年末现金余额不少于20万元；
（10）预计所得税为50万元，支付100万元股利；
（11）假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
另外，2011年及以后，股权现金流量增长率可稳定在6％，国库券利率为5％，平均风险溢价6％，公司股票的β值为1.2.
确定2010年度现金流入、现金流出和新增借款数额；
二、 解题思路：
确定借款数额和利息
1、现金流入：
应收账款周转率＝2520÷288＝8.75（次）
期末应收账款＝3024÷8.75＝345.6（万元）
现金流入＝3024－（345.6－288）＝2966.4（万元）
2、现金流出：
年末应付账款＝3024×（80％－5％）×492÷2016＝553.5（万元）
购货支出＝3024×75％－（553.5－492）＝2206.5（万元）
费用支出＝3024×126÷2520＋（126＋40）＝317.2（万元）
3、购置固定资产支出： 440万元
4、预计所得税及支付股利： 150万元
5、现金流出合计 3113.7万元
6、现金多余或不足 －119.3（28＋2966.4－3113.7）万元
7、加：新增借款的数额 170万元
8、减：利息支出 28.5［20÷400×（400＋170）］万元
9、期末现金余额 22.2万元
【说明】新增借款170万元计算如下，设借款额为x
则：利息＝20＋X×20/400
期末现金余额＝－119.3＋X－20－X×20/400
令：－119.3＋X－20－X×20/400＝20
解得：x＝167.68，故借款170万元。
三、 涉及知识点：
四、 相关重点：
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