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代扣代缴个人所得税返还的手续费要缴纳企业所得税吗

普通 来源:上海税务 2014-08-12

问:代扣代缴个人所得税返还的2%手续费,企业所得税上怎样处理?要不要计入收入总额征税?

代扣代缴个人所得税返还的手续费要计征企业所得税吗

答:要作为应税收入,征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”

第六条规定:“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。”

根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税「2008」151号)和《中华人民共和国企业所得税法》第二十条规定,代扣代缴个人所得税返还的2%手续费及代扣代缴预提所得税返还的手续费均不属于不征收收入、免税收入,应作为应税收入,征收企业所得税。

税官提醒:企业必须正确理解不征收收入、免税收入的范围,以避免发生不必要的纳税风险。

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