2022年中级会计职称《中级会计实务》考点练习：会计处理

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考点：会计处理

（多选题）甲公司2×19年度的财务报表经批准于2×20年3月31日对外报出，所得税汇算清缴于2×20年3月1日完成。2×20年3月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的一批商品，该商品系甲公司2×19年12月份销售，预计退货率为0。该批商品的售价为1 000万元，成本为800万元，当期已确认收入结转成本。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　）。
A、调减2×19年营业收入1 000万元
B、调整2×19年度的递延所得税资产
C、调整2×20年3月份的报表相关项目
D、调减2×19年应交所得税50万元
【正确答案】ABC
【答案解析】选项C，属于日后调整事项，由于此时2×20年3月份的报表还没有报出，而3月份报表的期初数是2×19年资产负债表的期末数，所以2×20年3月份报表也需要调整；选项D，日后期间的销售退回发生在所得税汇算清缴之后，所以不能调整报告年度的应交所得税，应调整2×20年度的应交所得税。
点评：本题考查资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。因为销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，所以应调整递延所得税。

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