【速记宝典19】中级会计临考重点提炼速记-中级会计实务

2023年中级会计职称考试在即，考前需要对重点内容进行再次地回顾，网校给同学们整理了一份速记宝典，中级会计考前利用21天的时间帮助同学们温习考试重点内容！

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（1）递延所得税负债的确认与计量

①除规定不可确认的情况外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目有以下几种情况：

a.如果交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额，则对应科目为所得税费用；

b.如果与直接计入所有者权益的交易或事项相关的，则对应科目为其他综合收益；

c.如果企业合并中资产、负债账面价值和计税基础不一致产生的（实际做分录时计入资本公积，最终影响是商誉或营业外收入），则调整商誉或营业外收入。

②递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×转回期间适用的所得税税率

（2）递延所得税资产的确认与计量

①递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

②递延所得税资产＝未来可转回的可抵扣暂时性差异×转回期间适用的所得税税率

③如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（与确认时处理相反）。

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