【30天预习计划】中级会计实务知识点打卡第25天

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中级会计实务知识点打卡第24天：内部固定资产、无形资产交易的合并处理

1.（单选题）2×19年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。所得税税率为25％。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2×19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（　）。

A.借：营业收入 80
　　贷：营业成本 60
　　　　无形资产——原价 20

B.借：资产处置收益 50
　　贷：无形资产——原价 50

C.借：无形资产——累计摊销 5
　　贷：管理费用 5

D.借：递延所得税资产 11.25
　　贷：所得税费用 11.25 [(50－5)×25％]

【正确答案】A

【答案解析】选项A，内部交易的专利权属于无形资产，在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理，因此抵销分录中不涉及营业收入、营业成本。

2.（单选题）甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司将其生产成本为120万元的W产品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额为（　）万元。

A.72

B.84

C.160

D.140

【正确答案】B

【答案解析】（1）方法一：2×19年12月31日乙公司个别报表中固定资产列示金额＝200－200/5×1.5＝140（万元）； 2×19年12月31日编制合并报表时，应做的抵销分录为：

借：未分配利润——年初（200－120）80

　　贷：固定资产——原价80

借：固定资产——累计折旧（80/5/2）8

　　贷：未分配利润——年初8

借：固定资产——累计折旧（80/5）16

　　贷：管理费用等16

则该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额＝个别报表列示金额140－抵销金额（80－8－16）＝84（万元）。

（2）方法二：合并报表角度不认可内部交易，认定该固定资产的原值仍是120万元，所以该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额＝120－120/5×1.5＝84（万元）。

3.（判断题）母子公司之间一方销售产品给另一方作为固定资产使用的，相关的销售收入、销售成本及其原价中包含的未实现内部销售损益均应予以抵销。（　）

【正确答案】Y

【答案解析】抵销思路为：
借：营业收入
　　贷：营业成本
　　　　固定资产——原价

注：以上习题来源于正保会计网校“30天预习打卡计划”，网校专业团队整理、出题，旨在为考生打好基础，养成良好学习习惯。快来小程序参与吧~

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