【30天预习计划】中级会计实务知识点打卡第24天

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中级会计实务知识点打卡第24天：内部存货交易的合并处理

1.（单选题）甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2×18年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2×18年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2×18年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则甲公司编制合并报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为（　）万元。

A.20

B.35

C.25

D.30

【正确答案】C

【答案解析】会计处理如下：
借：营业收入 500
　　贷：营业成本 380
　　　　存货 120
借：存货——存货跌价准备 20
　　贷：资产减值损失 20
借：递延所得税资产 25
　　贷：所得税费用 25

2.（单选题）2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2×19年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（　）万元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【正确答案】D

【答案解析】合并财务报表中，不管是集团内部的顺销交易，还是逆销交易，都是单独做抵销分录，在调整子公司净利润时不考虑顺销或逆销交易的调整。甲公司向乙公司销售产品属于顺流交易，不影响少数股东损益的金额，甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益金额＝500×30%＝150（万元）。

3.（单选题）2×19年10月12日，甲公司（适用增值税税率为13%）向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2×19年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（　）万元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【正确答案】A

【答案解析】应抵销的“存货”项目金额=（3 000－2 200）×20%=160（万元）。

抵销分录：

借：营业收入 3 000

　　贷：营业成本 3000

借：营业成本 160

　　贷：存货 　160

注：以上习题来源于正保会计网校“30天预习打卡计划”，网校专业团队整理、出题，旨在为考生打好基础，养成良好学习习惯。快来小程序参与吧~

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知识点内容详情：内部存货交易的合并处理重要程度、复习难度等