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中级会计实务练习题:负债的账面价值和计税基础

普通 来源:正保会计网校 2020-08-29

一个有决心的人不一定能成功,坚持决心的人才能成功。正保会计网校为大家整理了2020年中级会计职称中级会计实务练习题,学习从今天的中级会计职称中级会计实务练习题开始!

多选题

下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中,正确的有( )。

A.企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元,则预计负债的账面价值为1 000万元,计税基础为0

B.企业2×19年确认的应支付工资200万元,尚未支付,税法规定可于当期扣除的部分为150万元,则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元,则账面价值和计税基础均为500万元

D.企业收到客户预付的货款300万元,此时已符合所得税收入确认条件,合同负债的账面价值为300万元,计税基础为0

查看答案解析
【答案】
BD
【解析】

选项A,为关联方承担担保确认的预计负债,无论是否实际发生,税法都不允许税前扣除,即未来期间可以税前扣除的金额为0,所以预计负债的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额0=1 000万元;选项B,对于应付职工薪酬200万元,税法当期认可的金额是150万元,另外的50万元税法当期不允许税前扣除,未来期间也不允许税前扣除,所以应付职工薪酬的计税基础=应付职工薪酬的账面价值200-0=200万元;选项C,对于产品质量保证费用确认的预计负债,计提时税法不认可,但未来期间实际发生时可以税前扣除,所以预计负债的计税基础=预计负债的账面价值500-未来期间可以税前扣除金额500=0;选项D,因税法对此事项当期要确认收入,所以对会计上确认的合同负债是不认可的,所以合同负债的计税基础为0。

中级会计实务

考试时间:8:30-11:15  

考试题型:单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题

考试特点:《中级会计实务》算是中级会计职称考试中难度较大、内容较多的一科,科目中很多内容相互关联,并且题目覆盖面广、计算量大、考查方式灵活、综合性较强。建议考生把较多的时间放在此科目,提前备考,打好基础。培养独立思考分析问题的能力,理解记忆知识点。

2020中级会计职称考试采用无纸化方式进行,考前请熟悉无纸化操作,避免因非知识因素影响答题。无纸化操作说明>>

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