中级会计职称《中级会计实务》每日一练：核算指标的认定（2022.12.25）

普通来源：正保会计网校 2022-12-25

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多选题

某公司2×19年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为25%。 2×19年发生如下事项：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元；（3）当年确认债权投资（国债投资）利息收入300万元。该公司2×19年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列相关核算指标的认定中，正确的有（　）。

A、当年递延所得税收益为200万元

B、当年递延所得税费用为200万元

C、当年应交所得税为225万元

D、当年所得税费用为425万元

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【答案】

BCD

【解析】

①2×19年应税所得＝2 000＋700－1500－300＝900（万元）；②2×19年应交所得税＝900×25%＝225（万元）；③2×19年“递延所得税资产”借记额＝700×25%＝175（万元）；④2×19年“递延所得税负债”贷记额＝1 500×25%＝375（万元）；⑤2×19年“所得税费用”＝225－175＋375＝425（万元）；⑥2×19年“净利润”＝2000－425＝1575（万元）。会计分录为：
借：递延所得税资产　175
　　所得税费用 425
　　贷：递延所得税负债　375
　　　　应交税费——应交所得税　225　

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