中级会计职称《中级会计实务》每日一练：固定资产（12.19）

普通来源：正保会计网校 2022-12-19

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单选题

甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2×19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（　）万元。

A、225

B、900

C、1 125

D、255

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【答案】

【解析】

资产的账面价值＝1 500－ 2×18年的折旧（1 500/5×3/12）－2×19年的折旧（1 500/5）＝1 125（万元）；计税基础＝1 500－2×18年的折旧（1 500×5/15×3/12）－2×19年的折旧（1 500×5/15×9/12＋1 500×4/15×3/12）＝900（万元）；账面价值＞计税基础，其差额为225万元，即为应纳税暂时性差异的期末余额。

【提示】采用年数总和法计提折旧，折旧年度与会计年度不一致，需要分段计算折旧的金额。2×18年10月到2×19年9月，这是第一个折旧年度，2×19年10月到2×20年9月，这是第二个折旧年度；计算2×19年的折旧，是用第一个折旧年度的后9个月的折旧额＋第二个折旧年度的前3个月折旧额。