中级会计职称《中级会计实务》每日一练：利润（08.16）

普通来源：正保会计网校 2022-08-16

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单选题

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月3日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），单位成本240元，增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响是（　）元。

A、0

B、18 400

C、13 600

D、14 400

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【答案】

【解析】

甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13 600（元）。
甲公司销售商品时作如下分录：
借：应收账款［325×200×（1＋13%）］73 450
　　贷：主营业务收入45 500
　　　　预计负债（325×200×30%）19 500
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（325×200×13%）8 450
借：主营业务成本 33 600
　　应收退货成本（200×240×30%）14 400
　　贷：库存商品　　48 000
2×19年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：
借：预计负债（325×200×10%）6 500
　　贷：主营业务收入 6 500
借：主营业务成本 4 800
　　贷：应收退货成本（200×240×10%）4 800
由分录可见，2×19年因此业务形成的利润总额＝45 500－33 600＋6 500－4 800＝13 600（元）。
【提示】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出；
其中：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）－资产减值损失－信用减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失＋投资收益－投资损失＋资产处置收益－资产处置损失＋其他收益等；
就本题而言，影响利润总额的就是主营业务收入和主营业务成本的金额。

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