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多选题
下列各项负债中,计税基础不等于账面价值的有( )。
A、企业因违反合同约定而产生的诉讼赔偿,确认预计负债200万元
B、企业因销售商品计提产品质量保证,确认预计负债200万元
C、企业当期确认应付职工薪酬900万元,税法准予当期扣除的部分为800万元,剩余部分不允许税前扣除
D、企业因违反国家政策缴纳罚款支出,确认其他应付款150万元
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【解析】
选项A,实际发生诉讼赔偿时,税法允许扣除,故未来税法准予抵扣的金额为200万元,预计负债的账面价值=200,计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=200-200=0,因此账面价值不等于计税基础;选项B,计提产品保修费用200万元确认的预计负债实际发生保修费用时,税法允许扣除,故未来税法准予抵扣的金额为200万元,预计负债的账面价值=200,计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=200-200=0,因此账面价值不等于计税基础;选项C,剩余部分不允许税前扣除,故未来税法准予抵扣的金额为0,负债的计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=900-0=900(万元),注意这里的可予税前扣除的金额为800万元是当期税法准予抵扣的金额,不是未来税法准予抵扣的金额;选项D,企业违反国家政策缴纳的罚款支出,税法不认可,所以负债的账面价值与计税基础相等。
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中级会计职称:每日一练《财务管理》(06.23)
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