中级会计职称《中级会计实务》每日一练：科目余额（2021.02.14）

普通来源：正保会计网校 2021-02-14

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单选题

A公司适用所得税税率为25%。2×14年1月1日，A公司购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。2×18年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2×19年12月31日，A公司与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

A、30

B、72

C、36

D、28

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【答案】

【解析】

2×18年12月31日，该无形资产的账面价值＝1 000－1 000×5/10＝500（万元），所以2×18年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2×19年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2×19年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1 000－1 000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25%＝28（万元）。

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