中级会计职称《中级会计实务》每日一练：递延所得税（01.18）

普通来源：正保会计网校 2024-01-18

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多选题

企业发生的下列事项中，不能确认递延所得税的情况有（　）。

A、非同一控制企业合并（免税合并）初始确认的商誉

B、自行研发无形资产发生的支出

C、企业发生的广告费

D、企业上年发生的未弥补亏损

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，商誉初始计量时不确认递延所得税；选项B，自行研发无形资产发生的资本化支出加计摊销形成暂时性差异，但是不确认递延所得税，费用化支出形成非暂时性差异，也不确认递延所得税。
【提示】熟记产生暂时性差异但是不确认递延所得税的特殊情况：
（1）自行研发的属于三新范畴的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，不属于企业合并，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且属于初始确认时产生差异，不确认递延所得税；
（2）拟长期持有的权益法核算长期股权投资产生的暂时性差异，不确认递延所得税；
（3）免税合并商誉初始确认时暂时性差异，不确认递延所得税。

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