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中级会计实务易错易混知识点07:暂时性差异的特殊情况总结

来源: 中华会计网校 2021-07-14
普通

一路劈荆斩刺,伤痕累累,为的就是要做自己的王。距离中级会计职称考试越来越近,即使困难重重也要坚持备考!中华会计网校教研团队为大家整理了中级会计实务易错易混知识点,一起来看看吧~今天为大家整理的是「暂时性差异的特殊情况总结」。

中级会计实务易错易混知识点07:暂时性差异的特殊情况总结

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知识点辨析:

中级会计实务易错易混知识点07:暂时性差异的特殊情况总结

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例题实战演练

【例题1·单选题】

甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2×18年就该事项的所得税影响,应确认( )。

A.递延所得税资产1 250万元

B.递延所得税负债1 250万元

C.递延所得税资产750万元

D.递延所得税负债750万元

【答案】C

【解析】甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损,则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限,计算当期应确认的递延所得税资产:当期应确认的递延所得税资产=3 000×25%=750(万元)。

【例题2·单选题】

黄山公司2×18年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2 300万元,将其划分为其他权益工具投资。2×18年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2 900万元;2×19年末,该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2×19年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。

A.-75

B.-25

C.0

D.300

【答案】A

【解析】2×19年末,其他权益工具投资产生的应纳税暂时性差异余额=2 600-2 300=300(万元),而2×19年初的应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600(万元),故2×19年转回应纳税暂时性差异300万元,2×19年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

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