试题30分计划 | 中级经济法必考知识点（5/7）

【试题30分计划】中级经济法第五天！今天要学习「增值税的税率」啦！是不是有小伙伴听了就头大？税率档次较多，有多有变化，涉及到的对象也颇复杂，因此很多同学表示记不住。所以提前熟悉，把基础税率映入脑海多么重要！赶紧来看看吧~

1. 13%

（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物；

（2）全部的加工修理修配劳务；

（3）“有形动产”租赁服务。

2. 9%

（1）货物

设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；

【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

【注意1】关于“农产品”：必须是“一般纳税人”销售或进口农产品，且必须是“初级农产品”。

【注意2】“食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚，如表述为“盐”“植物油”“煤炭制品”均不属于。

【注意3】区别“农机”与“农机配件”，“农机配件”适用13%的税率。

（2）销售服务、无形资产和不动产

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

3. 6%

增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

4.“0”

（1）纳税人出口货物税率为零，但是国务院另有规定的除外。

（2）境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”，税率为零。

跨境行为零税率

跨境行为免税项目

1.（单选题-1分）【2017年试题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（　）。

A.交通运输服务

B.信息技术服务

C.建筑服务

D.不动产租赁服务

2.（多选题-2分）【2017年试题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率的有（　）。

A.提供动产租赁服务

B.提供增值电信服务

C.转让土地使用权

D.提供建筑服务

3.（多选题-2分）【2018年试题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有（　）。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

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