2017年中级会计职称9月9日就要开考了，不知道大家备考的如何了？众所周知，增值税可是考试的重点，这个知识点你都掌握了吗？为了帮助大家更好的学习，网校整理了中级会计职称《中级会计实务》第11章的知识点“应交增值税”，以供大家参考，祝大家学习愉快！
【知识点】应交增值税
1.增值税的抵扣凭证
（1）增值税专用发票
（2）完税凭证
（3）收购免税农产品的收购凭证
2.一般纳税人的特殊会计处理
（1）购入免税农产品
借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）
应交税费――应交增值税（进项税额）
（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）
贷：银行存款
（2）视同销售的会计处理
|
业务内容
|
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 |
|
会计处理
|
作正式销售处理
|
|
借：应付股利①
长期股权投资② 应付职工薪酬④ 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） （按计税价计算销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需如下分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税 |
|
|
不作销售处理 |
|
|
当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：
借：营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费――应交增值税（销项税额） （按计税价计算销项税额） ――应交消费税 （按计税价计算消费税额） |
（3）不予抵扣的会计处理
|
业务范围
|
会计处理
|
|
①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ③因管理不善损耗的存货所对应的进项税额 |
借：应付职工薪酬
待处理财产损溢 存货跌价准备 贷：库存商品、原材料 应交税费----应交增值税（进项税额转出） |
3.小规模纳税人的会计处理
推荐阅读：
了解详情 热门课程
