2014中级会计师考试知识点《财务管理》：营运能力分析

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　　营运能力分析

　　营运能力：资产运用、循环的效率；

　　通过投入与产出（主要指收入）之间的关系反映；

　　表现为各项资产的周转速度（周转次数、周转天数）指标。

　　1.应收账款周转率

　　1）公式

　　应收账款周转次数＝销售收入净额/应收账款平均余额

　　其中：

　　应收账款平均余额＝（期初应收账款＋期末应收账款）/2

　　应收账款周转天数＝计算期天数/应收账款周转次数

　　2）公式应用中应注意的问题

　　①销售收入

　　扣除销售折扣和折让后的销售净额；

　　严格来说，应使用“赊销收入”作为周转额。

　　②应收账款余额

　　包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；

　　应为扣除减值准备之前的总额；

　　在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

　　3）应收账款周转率反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力，周转次数多、周转天数少，表明：

　　①企业收账迅速、信用销售管理严格；

　　②应收账款流动性强，增强企业短期偿债能力，对流动比率、速动比率起佐证作用；

　　③减少收账费用、坏账损失，相对增加企业流动资产的投资收益；

　　4）比较应收账款的周转天数和企业信用期限，可评价客户的信用程度，调整企业信用政策。