2015中级会计师考试知识点《财务管理》：现金流量分析

　　2014年中级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年中级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

　　（一）获取现金能力的分析

　　1.销售现金比率＝经营活动现金流量净额/销售收入

　　2.每股营业现金净流量＝经营活动现金流量净额/普通股股数

　　反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，可能需要借款分红。

　　3.全部资产现金回收率＝经营活动现金流量净额/平均总资产

　　（二）收益质量分析

　　1.净收益营运指数＝经营净收益/净利润

　　＝（净利润－非经营净收益）/净利润

　　1）非经营收益

　　①处置固定资产损失（减收益）

　　②固定资产报废损失

　　③财务费用

　　④投资损失（减收益）

　　⑤递延所得税资产减少（减增加）

　　2）非经营收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，净收益营运指数越小，表明非经营收益所占比重越大，收益质量越差。

　　2.现金营运指数＝经营活动现金流量净额/经营所得现金

　　其中：经营所得现金＝经营活动净收益＋非付现费用

　　现金营运指数<1，说明：

　　1）一部分收益尚未取得现金，停留在实物或债权形态，收益质量不好；

　　2）营运资金增加，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增加。