2014中级会计师考试知识点《经济法》：企业所得税相关内容

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　　企业所得税相关内容

　　1、企业所得税的范围

　　税法名学规定企业所得税包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　2、所得来源的规定

　　（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　动产转让所得按照站让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　（4）股息红利的权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得、按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定

　　3、所得税基本税率25%适用于居民企业和在中国境内舍友机构、场所切所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。

　　减按20%符合小型微利企业。

　　减按15%国家重点扶持的高新技术企业。

　　10%的优惠税率，适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设机构、场所但取得所得与汽所设设机构场所没有实际联系的非居民企业。

　　居民企业

　　依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，征收范围：来源于中国境内、境外的所得。

　　依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，征收范围：来源于中国境内、境外的所得。

　　非居民企业

　　依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不再中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，征收范围：来源于中国境内的所得。

　　4、在中国境内未设立机构、场所，单又来源于中国境内的所得企业，征收范围：来源于中国境内的所得。