【30天预习计划】中级会计实务知识点22：计税基础和暂时性差异

2022年中级会计师备考进行中！有规划的考生早就开始学习了！还没开始的考生现在也不晚，赶紧跟上华华的步伐，知识点学习打卡第22天——计税基础和暂时性差异，快跟上~

知识点：计税基础和暂时性差异（第十三章）

1.计税基础

（1）资产的计税基础

资产的计税基础是企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金

额。

资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额

资产负债表日资产的计税基础＝取得成本－以前期间按照税法规定已累计税前扣除金额

（2）负债的计税基础

负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的额。

负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额

2.暂时性差异

（1）应纳税暂时性差异

资产的账面价值大于其计税基础；

负债的账面价值小于其计税基础。

（2）可抵扣暂时性差异

资产的账面价值小于其计税基础；

负债的账面价值大于其计税基础。

提示：

（1）形成可抵扣暂时性差异的特殊情形：①可税前扣除的经营亏损；②超标的广告费和业务宣传费；③超标的职工教育经费等。

（2）常见的形成永久性差异的情形：①自行研发无形资产费用化支出的75％；②国债利息收入；③境内居民企业之间取得的股息、红利；④超过税前扣除标准的业务招待费；⑤超过扣除标准的职工福利费、工会经费；⑥债务担保损失；⑦政府性罚款、税收滞纳金等；⑧非广告性赞助。

以上，记住了吗？懂了吗？理解了吗？来做几道题试试：计税基础和暂时性差异相关知识点习题>

此知识点同属于中级会计实务第十三章所得税，此章节重要程度★★★，复习难度★★★，整体来说难度高重要程度也高。列位，又到了该打起精神来的时候了！！

（注：★越多越重要、越难）

覆盖面广，所有题型皆有可能考到，以上所列知识点需尤为注意。其中暂时性差异出现频率极高哦~

上期回顾：政府补助

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