中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：分录

详细问题描述：

请帮忙编制下2016年和2017年的抵销分录

答疑老师回复：

本题分录：

2016年：

借：营业收入 80

　　贷：营业成本 60

　　　　存货 20

个别报表计提减值=80-66=14，合并报表角度不承认，要抵销：

借：存货 14

　　贷：资产减值损失 14

借：递延所得税资产 （20-14）*25%=1.5

　　贷：所得税费用 1.5

2017年：

借：未分配利润——年初 20

　　贷：营业成本 20

借：营业成本 10

　　贷：存货 10

借：存货 14

　　贷：未分配利润——年初 14

个别报表角度出售50%，则结转存货跌价准备7，并冲减营业成本，合并报表角度不承认，所以要抵销：

借：营业成本 7

　　贷：存货 7

个别报表角度期末存货跌价准备应有余额=40-28=12，已有余额7，所以补提5，合并报表角度认为应计提=30-28=2，所以要抵销3：

借：存货 3

　　贷：资产减值损失 3

借：递延所得税资产 （20-14）*25%=1.5

　　贷：未分配利润——年初 1.5

借：所得税费用 1.5

　　贷：递延所得税资产 1.5

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