中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：所得税

详细问题描述：

税率变动时递延所得税发生额如何计算？

因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（　）

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。

答疑老师回复：

所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额有两种方法：

方法一，先求期末递延所得税的应有余额，再求（或已知）递延所得税期初余额，然后用期末减期初倒挤出本期递延所得税的发生额。这种方法不需要对期初余额进行调整，期末余额中已经考虑了所得税率的变化。即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。

方法二，先求期初递延所得税余额因为税率变动应调整的金额，再求本期暂时性差异导致的递延所得税影响，然后再通过前两个数字的加减得出递延所得税的本期发生额。这种方法要单独对期初余额进行调整。即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后所得税率+期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率×（变动后的所得税率－变动前的所得税率）。

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