中级会计职称《财务管理》基础知识点：固定资产处置的纳税应用

聪明人会用80%的时间去思考选择哪条路，用20%的精力去努力，他们敢想敢做，在这个时代里最容易获得发展与机会；而只会埋头苦干付出80%甚至100%努力的人，将注定被远远甩在身后。所以啊，在备考2017中级会计职称的过程中，学习知识点不能仅止于埋头苦记，要边记边思考如何运用，这样才能举一反三。先拿下面这个知识点练习让大脑飞速旋转吧。

【知识点】固定资产处置的纳税应用问题

（一）固定资产残值变现收入

【例题·单选题】年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8年前以50000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值率为10%；目前变价净收入为15000元，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（ ）。

A.减少1000元

B.增加1000元

C.增加15250元

D.增加14750元

【正确答案】D

【答案解析】年折旧＝50000×（1－10%）/10＝4500（元），变现时的账面价值＝50000－4500×8＝14000（元），变现净收入为15000元，变现净损益＝15000－14000＝1000（元），说明变现净收益为1000元，变现净收益纳税＝1000×25%＝250（元），由此可知，卖出现有设备除了获得15000元的现金流入以外，还要交纳250元的所得税，所以，卖出现有设备对本期现金流量的影响是增加15000－250＝14750（元）。

（二）继续使用旧设备的投资额的分析

【例题】某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价299000元，当前估计尚可使用5年，每年运行成本43000元，预计最终残值31000元，目前变现价值170000元。该公司预期报酬率12%，所得税税率25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，残值为原值的10%。

【正确答案】旧设备年折旧额

＝（299000－299000×10%）÷6＝44850（元）

旧设备变现现金净流量

＝170000－[170000－（299000－44850×3）]×25%

＝168612.5（元）

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