《中级会计实务》知识点：递延所得税费用（或收益）

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中级会计实务——递延所得税费用（或收益）：

递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

【口诀】贷方写正号、借方写负号

如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。

【例15－15】丙公司2×17年9月取得的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资，成本为2000000元，2×17年12月31日，其公允价值为2400000元。丙公司适用的所得税税率为25%。

会计期末在确认400000元（2400000－2000000）的公允价值变动时

借：其他债权投资——公允价值变动　　　 400000

贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　400000

账面价值为2400000，计税基础为2000000，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时

借：其他综合收益　　　　（400000×25%）100000

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　100000

非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用、

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