【试金石9】2023中级会计考前必过十大关-中级会计实务

2023年中级会计职称9月份考试，留给同学们的备考时间已经不多了，考试前有十道大关同学们必须熟练掌握，快来学习吧！

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方法一：

递延所得税负债（资产）发生额＝应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后税率－递延所得税负债（资产）的期初余额

方法二：

递延所得税负债（资产）发生额＝应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后税率＋递延所得税负债（资产）期初余额/变动前税率×（变动后税率－变动前税率）

【单选题】甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元。

A.贷方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.贷方4 500

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