【考点对对碰】中级会计实务易错易混点：暂时性差异的特殊情况总结

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《中级会计实务》

暂时性差异的特殊情况总结

(1)、其他债权投资和其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异，不纳税调整，确认递延所得税并计入其他综合收益；

(2)、自行研发无形资产，因加计摊销产生的暂时性差异，纳税调整，不确认递延所得税；(费用化部分加计扣除，是永久性差异)

(3)、权益法核算的长期股权投资，打算长期持有的，纳税调整，不确认递延所得税；改变意图拟对外出售的，纳税调整，同时确认递延所得税；

(4)、可结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异；

(5)、非同一控制下免税合并产生的商誉，初始确认时账面价值大于计税基础(0)，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，后续因计提减值产生的差额也不确认递延所得税影响；非同一控制下应税合并产生的商誉，初始确认账面价值和计税基础相等，后续因计提减值产生可抵扣暂时性差异的，要确认递延所得税资产。

【例题·单选题】甲公司于2×18年发生经营亏损5000万元，按照税法规定， 该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2X18年就该事项的所得税影响，应确认（）。

A.递延所得税资产1250万元

B.递延所得税负债1250万元

C.递延所得税资产750万元

D.递延所得税负债750万元