中级会计职称《财务管理》知识点：利润分配纳税管理

　　人贵有志，学贵有恒，2017年中级会计职称考试备考已经提上日程，为了帮助广大考生朋友高效备考，正保会计网校特意整理了《财务管理》第9章的知识点——利润分配纳税管理，供大家参考学习！

　　【知识点】利润分配纳税管理

　　一、所得税的纳税管理

　　纳税人发生年度亏损（应纳税所得额为负值），可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，延续弥补期最长不得超过5年。

　　【结论】发生亏损后，应增加收入或减少可抵扣项目，使应纳税所得额尽可能多，以尽快弥补亏损，获得抵税收益。　

　　二、股利分配的纳税管理

　　（一）基于自然人股东的纳税筹划

　　【提示】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得的税务处理：1）持股期限超过1年，暂免征收个人所得税 ；2）持股期限1个月以上至1年（含1年） ，暂减按50%计入应纳税所得额；3）持股期限1个月以内（含1个月），其股息红利所得全额计入应纳税所得额。

　　【结论】对自然人股东而言，如果持股期超过1年，股票转让投资收益税负（印花税）重于红利收益的税负（0税负），上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处；对上市公司而言，发放股利可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价。

　　（二）基于法人股东的纳税筹划

　　【结论】公司进行股利分配可以帮助法人股东减少纳税负担。

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