中级职称《中级会计实务》知识点：非财政补助结余（5.11）

知识点：非财政补助结余

1、事业结余的核算

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

　　贷：事业结余

借：事业结余

　　贷：事业支出—其他资金支出

　　　（或）事业支出—基本支出（其他资金支出）

　　　　事业支出—项目支出（其他资金支出）

　　　　其他支出

　　　　对附属单位补助支出

　　　　上缴上级支出

借：事业结余

　　贷：非财政补助结余分配（或做相反分录）

【提示】财政补助收入和专项资金收入、支出不应结转到事业结余

2、经营结余的核算

借：经营收入

　　贷：经营结余

借：经营结余

　　贷：经营支出

如经营结余为贷方余额

借：经营结余

　　贷：非财政补助结余分配

【提示】经营结余科目如为借方余额不予结转

3、非财政补助结余分配的核算

①年末，将事业结余余额与经营结余贷方余额结转入非财政补助结余分配

②有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税

借：非财政补助结余分配

　　贷：应缴税费—应缴企业所得税

③按照有关规定提取职工福利基金的

借：非财政补助结余分配

　　贷：专用基金—职工福利基金

④按规定完成上述处理后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金

借：非财政补助结余分配

　　贷：事业基金 （或作相反分录）

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