《中级会计实务》知识点：自营方式建造固定资产（06.23）

自营方式建造固定资产

　　（1）建设期间发生工程物资的盘盈盘亏、报废毁损等，直接计入在建工程，工程竣工后发生的工程物资的盘亏盘盈、报废毁损计入营业外收支。

　　（2）建造期间领用原材料、库存商品：

　　A、购建生产经营用固定资产

　　借：在建工程

　　　贷：原材料

　　　　　库存商品

　　B、购建厂房等不动产（注意：购进工程物资时对于进项税要计入工程物资的成本）

　　借：在建工程

　　　贷：原材料

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 领用原材料用于不动产进项不允许抵扣

　　　　　库存商品

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税） 税法上视同销售，要确定销项税

　　（3）高危行业企业按国家规定提取使用安全生产费：

　　A、提取时

　　借：生产成本（或管理费用）

　　　贷：专项储备 （属于所有者权益科目）

　　B、使用时——费用化

　　 借：专项储备

　　　贷：银行存款

　　——形成固定资产的

　　借：在建工程

　　　贷：工程物资等

　　借：固定资产

　　　贷：在建工程

　　借：专项储备

　　　贷：累计折旧 （按固定资产成本全额计提折旧，冲减专项储备，以后不再提取折旧）

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