财务管理知识点：营业现金净流量

备考中级会计职称考试的你，请向着目标继续努力吧！网校为大家准备了中级会计职称财务管理知识点，赶快打卡学习中级会计职称财务管理知识点吧！

知识点：营业现金净流量

假设营业收入全部在发生当期收到现金，付现成本（亦称营运成本）与所得税全部在发生当期支付现金，则营业现金净流量有三种计算方法：

1.直接法

营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税

2.间接法

营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税

＝营业收入－（总成本－非付现成本）－所得税

＝营业收入－总成本＋非付现成本－所得税

＝税后营业利润＋非付现成本

＝（营业收入－付现成本－非付现成本）×（1－所得税税率）＋非付现成本

3.分算法

营业现金净流量＝（营业收入－付现成本－非付现成本）×（1－所得税税率）＋非付现成本

＝营业收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税税率

＝税后营业收入－税后付现成本＋非付现成本抵税额

该公式的含义如下：

（1）税后营业收入＝营业收入×（1－所得税税率）

假设其他条件不变，营业收入增加当期现金流入，同时增加当期的应纳税所得额从而增加所得税支出，考虑所得税影响后，项目引起的营业收入带给企业的现金净流入量为：

税后营业收入＝营业收入－所得税支出增加额

＝营业收入－营业收入×所得税税率

＝营业收入×（1－所得税税率）

（2）税后付现成本＝付现成本×（1－所得税税率）

假设其他条件不变，付现成本（或营运成本）增加当期现金流出，同时减少当期的应纳税所得额从而减少所得税支出，考虑所得税影响后，项目引起的付现成本带给企业的现金净流出量为：

税后付现成本＝付现成本－所得税支出减少额

＝付现成本－付现成本×所得税税率

＝付现成本×（1－所得税税率）

（3）非付现成本抵税额＝非付现成本×所得税税率

非付现成本（折旧或摊销）虽然不产生现金流出，但是，按税法规定计算的非付现成本可在税前扣除，从而产生非付现成本抵税额（可视为一项现金流入量）。

【提示】

1.付现成本属于收益性支出，与长期资产投资都是为取得应税收入而发生的现金流出量，都可以全额在税前扣除，区别在于：

（1）付现成本只与发生当年的应税收入有关，应全额在发生当年的税前扣除，即现金流出与抵减所得税发生在同一期间。

（2）长期资产投资属于资本性支出，与相关长期资产使用期限内的各年应税收入均有关，需要在相关长期资产的预计使用期限内，分期在税前扣除，即先发生现金流出、再分期抵减所得税。

以固定资产投资为例，在固定资产的预计使用期限内：

①先分期扣除按税法规定计提的年折旧额（计提折旧的年限不能超过税法规定的折旧年限）；

②使用期满处置时，再扣除处置时的账面价值（原值－至处置时按照税法规定计提的累计折旧）。

2.非付现成本对现金流量的影响，是通过所得税引起的，如果不考虑所得税因素，则非付现成本对现金流量不产生影响。

（1）非付现成本必须按照税法规定计算。例如，固定资产年折旧额必须按照税法规定的折旧方法、折旧年限、税法残值等计算。

（2）税法残值是按税法规定计算年折旧额时应从原值中扣除的残值，不同于处置时预计的变价净收入。

（3）税法折旧年限不同于固定资产的预计使用期限。

正保会计网校2021年中级会计职称考试辅导全面招生！全新推出2021年中级会计职称新课程，学员可结合自身特点选择适合自己的课程，考试通过更有保障！加入正保会计网校>