中级会计实务易错易混知识点——暂时性差异的特殊情况总结

备考2024年中级会计考试的时候，除了看书和听课，题也是需要练习的，这样才能巩固之前学过的知识。中级会计实务知识点众多，部分知识点还长的非常相似，很多学员区分不清楚，做题时很容易出错。正保会计网校在这里为大家整理了中级会计实务易错易混知识点并配套了经典例题，快来学习吧！

1.【单选题】甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（　）。

A.递延所得税资产1 250万元

B.递延所得税负债1 250万元

C.递延所得税资产750万元

D.递延所得税负债750万元

【答案】C

【解析】甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3 000×25%＝750（万元）。

2.【单选题】黄山公司2×18年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为其他权益工具投资。2×18年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2 900万元；2×19年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2×19年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　）万元。

A.－75

B.－25

C.0

D.300

【答案】A

【解析】2×19年年末，其他权益工具投资产生的应纳税暂时性差异余额＝2 600－2 300＝300（万元），而2×19年年初的应纳税暂时性差异余额＝2 900－2 300＝600（万元），故2×19年转回应纳税暂时性差异300万元，2×19年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。

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