2023中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选（一）

成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选，供考生们练习。

1、多选题

在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：

A、本期计提固定资产减值准备 

B、本期转回存货跌价准备 

C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 

E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 

【正确答案】ACE

【答案解析】选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

2、单选题

2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：

A、0万元  

B、600万元 

C、400万元  

D、200万元 

【正确答案】A

【答案解析】2018年年末固定资产账面价值＝600－200＝400（万元），计税基础＝600－120＝480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

4、单选题

交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为：

A、递延所得税资产 

B、递延所得税负债 

C、应纳税暂时性差异 

D、可抵扣暂时性差异 

【正确答案】C

【答案解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或淸偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。

5、单选题

下列各项中，税法和会计上的处理不同且属于永久性差异的是：

A、国债利息收入 

B、企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同  

C、企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同  

D、由于产品质量保修计提的预计负债 

【正确答案】A

【答案解析】国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的永久性差异。

6、单选题

某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2019年所得税费用为：

A、125万元  

B、121.25万元  

C、123.75万元  

D、126.25万元 

【正确答案】C

【答案解析】根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495（万元）。当年的所得税费用＝495×25％＝123.75（万元）。

7、多选题

下列各项中，年末应无余额的有：

A、主营业务成本  

B、所得税费用  

C、本年利润  

D、其他综合收益  

E、公允价值变动损益  

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项ABE，属于损益类科目，余额均转入“本年利润”科目，所以年末无余额；选项C，本年利润年末转入“利润分配——未分配利润”科目；选项D，属于权益类科目，年末可以有余额。

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