2015中级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循环内部控制测评

2015年中级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年中级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了中级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！

业务循环内部控制测评

1.了解并描述该循环的内部控制

方法：调查法、流程图法、文字描述法

2.检查不相容职责的划分

3.测试制度执行情况

内部控制测试方法——检查、询问、观察、重新操作

向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。

4.审查销售合同

形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性。

5.观察对账单是否按期寄出6.审查有关凭证上内部核查的标记

审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。

7.抽查账龄分析表

应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。

8.审查销货折扣与收款的合理性

揭露不符合折扣政策的项目。

9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

1O.评价销售与收款循环内部控制

审计人员确定对内部控制的信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。