2015中级审计师《审计理论与实务》试题及答案（考试回忆版）
正保会计网校根据论坛学员反馈的2015年中级审计师考试《审计理论与实务》试题，对2015年中级审计师考试《审计理论与实务》试题及答案进行了整理，希望对考生有所帮助。
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）
1.下列有关审计分类的表述中，错误的是：
A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计
B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计
C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计
D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计
【正确答案】C
【答案解析】本题考查审计分类知识点。按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。
2.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：
A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划
B.有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查, 并取得有关证明材料
C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告
D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定
【正确答案】D
【答案解析】审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
3.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：
A.所有审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定并及时报审计机关业务部门备案
B.明确了审计人员的基本职业道德
C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准
D.适用于社会审计和内部审计
【正确答案】B
【答案解析】本题考查防范法律责任风险的对策知识点。国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。
4.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：
A.执行专项审计调查任务
B.与有关部门共同办理检查事项
C.配合有关部门查处案件
D.承办不属于法定审计职责范围的事项
【正确答案】A
【答案解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
5.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A.试听证据
B.鉴定证据
C.实物证据
D.环境证据
【正确答案】C
【答案解析】本题考查审计证据知识点。通过对库存现金、存货、固定资产进行监盘获取的审计证据属于实物证据。
6.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：
A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响
B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠
C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠
D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠
【正确答案】C
【答案解析】审计人员直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。
7.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：
A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权
B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性
C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性
【正确答案】D
【答案解析】选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在；选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性；选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。
8.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：
A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计
B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计
D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位
【正确答案】B
【答案解析】选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆差法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
9.下列有关重新计算的表述中，错误的是：
A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法
B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义
C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性
D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证
【正确答案】D
【答案解析】重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。
10.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：
A.进行内部控制测试成本较高
B.内部控制设计存在重大缺陷
C.内部控制设计合理且预期运行有效
D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价
【正确答案】C
【答案解析】只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试；如果内部控制设计不合理或是根据没有得到执行，那么无需进行控制测试。
11.下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是：
A.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异
B.检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确
C.查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批
D.分析主营业务收入的变动是否合理
【正确答案】C
【答案解析】选项ABD属于实质性测评。
12.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
【正确答案】C
【答案解析】本题考查审计抽样的基本程序和样本选取方法知识点。选项A，一般来说，总体容量越大，抽样所需的样本量越大；选项B，总体项目差异与抽样的样本量成正向关系。选项D，审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
13.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：
A.通常是详式报告，具有法律效力
B.经审计组组长签发后送达被审计单位
C.以审计组的名义征求被审计单位意见
D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书
【正确答案】A
【答案解析】国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，审计组的审计报告由审计组组长签名，征求被审计对象意见，其不具有法律效力；而审计机关的审计报告由审计机关签字，属于具有法律效力的审计文书。
14.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：
A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明
B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性
C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据
D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据
【正确答案】B
【答案解析】在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。
15.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：
A.比较分析法要注意数据之间的可比性
B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性
C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查
D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷
【正确答案】C
【答案解析】一般情况下，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无法帮助审计人员对舞弊和违法行为的审查。
16.下列有关绩效审计的表述中，错误的是：
A.绩效审计是一种独立的经济监督活动
B.绩效审计的审计目标具有多样性
C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别
D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计
【正确答案】D
【答案解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
17.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：
A.转换
B.删除
C.加密
D.验证
【正确答案】A
【答案解析】审计人员对从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以通过数据转换的形式，解决不同数据格式的识别问题。
18.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：
A.加强审计质量管理可以降低审计风险
B.审计质量管理的对象仅包括审计人员
C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制
D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理
【正确答案】A
【答案解析】选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。选项CD，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
19.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：
A.收回货款不入账
B.应收账款提前入账
C.隐匿应收账款户名
D.虚构应收账款户名
【正确答案】C
【答案解析】对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。
20.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：
A.采购的物资被偷盗
B.购入不必要的物资
C.采购的物资存在质量问题
D.将款项支付给错误的供应商
【正确答案】B
【答案解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的舞弊。
21.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：
A.分析其他应付款余额的变动情况
B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性
C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况
D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对
【正确答案】D
【答案解析】对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。
22.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：
A.材料是否归被审计单位所有
B.生产领用的材料是否全部入账
C.发出材料的计价是否正确
D.生产成本的构成要素是否完整
【正确答案】C
【答案解析】发出材料时需要对应结转确认的材料成本差异，所以会影响发出材料计价金额是否正确。
23.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：
A.财务主管统一保管支票和相关印章
B.出纳员负责登记现金日记账和总账
C.出纳员负责编制银行存款余额调节表
D.内部审计人员对货币资金业务进行审查
【正确答案】D
【答案解析】选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账；选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。
24.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：
A.对库存现金实施监督盘点
B.核对现金日记账和总账余额
C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证
D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性
【正确答案】C
【答案解析】选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。
25.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：
A.虚构会计记录
B.隐瞒重要交易
C.滥用会计政策
D.更正会计差错
【正确答案】D
【答案解析】更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）
26.下列有关社会审计的表述中，正确的有：
A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行
B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务
C.社会审计组织办理业务时，任何单位和个人不得干预
D.注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件
E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A，会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。
27.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：
A.我国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和具体准则组成
B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C.我国内部审计基本准则中一般准则是内部审计准则的核心
D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则
E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
【正确答案】ADE
【答案解析】选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；选项C，作业准则是内部审计准则的核心，从如何根据审计目标了解被审计单位以充分识别和评估审计风险开始，到针对评估的审计风险实施应对措施，再到内部审计技术方法的具体运用和审计计划方案的具体实施，实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范。
28.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：
A.是否需要特殊的审计技术
B.是否属于涉嫌犯罪的问题
C.是否属于信息系统设计缺陷
D.是否涉及较大的数量或者金额
E.是否关系到政策、体制的严重缺陷
【正确答案】BCDE
【答案解析】本题考查审计程序知识点。审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。
29.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有：
A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准
D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准
E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准
【正确答案】ABCE
【答案解析】被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。
30.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有：
A.外部调查分为现场调查和函证
B.分析方法仅运用于审计实施阶段
C.检查有形资产能够证实资产的所有权
D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报
E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况
【正确答案】ADE
【答案解析】本题考查审计取证的具体方法知识点。选项B，分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结的审全过程。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
31.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：
A.保证总体的完整性
B.科学设计取证方法
C.正确选用抽样方法
D.准确理解审计证据
E.扩大样本规模
【正确答案】CE
【答案解析】本题考查审计抽样的概述知识点。控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险；二是采用恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性。
32.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：
A.加强预算管理的意见
B.被审计单位的反馈意见
C.被审计单位的整改情况
D.对本级预算执行情况的总体评价
E.本级预算执行中存在的主要问题
【正确答案】ADE
【答案解析】审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年预算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况；（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；（6）人大常委会要求报告的其他事项。
33.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有：
A.业务逻辑
B.审计人员的经验
C.适用的法律法规
D.数据间的勾稽关系
E.数据分析结果的归档
【正确答案】ABCD
【答案解析】建立审计分析模型的依据有：（1）根据业务数据的勾稽关系进行建模；（2）根据业务逻辑进行建模；（3）根据法律法规的规定进行建模；（4）根据审计人员自身经验来进行建模。
34.下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有：
A.严格编制和复核审计工作底稿
B.对审计人员进行审前培训
C.深入了解被审计单位的情况
D.按照被审计单位管理层的要求取证
E.要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺
【正确答案】ABCE
【答案解析】审计人员可采取以下方法来控制审计风险：（1）提高审计人员的业务水平；（2）遵守审计准则；（3）深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；（4）签订业务约定书，取得管理层说明书；（5）保持审计的独立性；（6）加强审计质量控制。
35.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：
A.采购申请的提出与物资使用
B.物资验收与仓库保管
C.采购合同的审核与签订
D.采购申请的审批与采购执行
E.应付账款记录与货款支付
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离；选项C，批准采购、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；选项D，批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；选项E，应付款项记账员不得接触现金，以保证应付款项记录的真实性、正确性。
36.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有：
A.检查固定资产管理制度
B.询问固定资产购置流程
C.重新计算固定资产折旧额
D.检查新增固定资产的各种手续
E.检查固定资产账卡的设置情况
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C属于实质性审查程序。
37.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有：
A.多付货款
B.预收货款
C.预付货款
D.记账错误
E.拒付货款
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额；选项E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额 。
38.下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有：
A.评估生产计划编制的科学性
B.审核发出材料成本计价的准确性
C.核实主营业务成本结转的正确性
D.检查存货跌价准备结转的及时性
E.审查材料销售会计处理的正确性
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A属于内部控制测评。
39.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有：
A.将销售人员工资计入制造费用
B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本
C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目
D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用
E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C会导致当期生产成本降低。
40.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：
A.编制或取得银行存款余额调节表
B.审核银行存款日记账余额是否正确
C.要求被审计单位调整银行存款日记账
D.检查银行存款收支凭证是否合规
E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。
41.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A.检查银行对账单
B.向存入款项的银行函证
C.获取银行定期存款存单
D.核对银行存款日记账与总账
E.分析定期存款占存款总额的比例
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
42.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有：
A.资产负债表日后遭受重大火灾
B.资产负债表日后发生重大诉讼
C.资产负债表日后税收政策发生重大变化
D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错
E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉
【正确答案】DE
【答案解析】选项ABC属于期后非调整事项。
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