票据与所得税税热点问题及风险防范

杨玉玲老师为您解决上述疑难问题，让您掌握发票、其他票据、白条处理技巧，轻松应对税务风险, 备战企业所得税汇算清缴和税务检查。

掌握无票、白票的处理技巧，轻松应对税务风险！

【师资简介】杨玉玲：注册税务师。国家税务总局稽查人才库成员，国家税务总局兼职培训师，扬州税务学院特聘讲师，长沙税务学院特聘税务讲师，多家企业税务顾问。先后从事过工业企业会计、商业企业会计，现从事税务稽查工作。

【授课特点】

杨老师热衷于帮助广大财务人员提升工作能力，授课严谨务实、认真负责、赢得很多学员们的喜爱。

【课程内容】

第一部分 票据的作用及合法票据的表现形式

第一部分：发票基本知识

一、企业所得税税前扣除必须提供有效凭证的法律依据

1.成本、费用税前扣除必须提供有效凭证

2.企业所得税税前扣除如何提供有效凭证

二、合法有效凭证的形式

1.相关营业税票据规定

2.营改增相关票据政策规定

3.有借鉴价值地方规定

第二部分 发票与企业所得税税前扣除

一、应当取得发票而未取得发票的成本费用支出，不允许税前扣除。

思考： 哪些成本费用支出，必须取得发票才允许税前扣除？ 政策依据是什么？哪些成本费用支出，不需要取得发票就可以在税前扣除？ 政策依据是什么？

1.案例分析

2.发票概念能解决的实务问题

二、取得的发票类别错误

思考：一项成本、费用支出是取得国税增值税发票？还是应当取得地税营业税发票？

1.案例分析

2.增值税征税范围

3.营业税征税范围

4.混合销售发票问题?

5.兼营行为的发票问题

6.实务操作注意问题

7.营改增后注意的问题?

三、取得的发票开具时间不正确

思考：发票应当什么时间开具？应当什么时间取得？

1.案例分析

2.发票开具时点的政策规定

3.营业税纳税义务发生时间

4.增值税纳税义务发生时间

四、发票的来源地不合法

1.案例分析

2.交营业税的业务应当从哪个地点的税务机关领购或代开发票？

3.交增值税的业务应当从什么地点的税务机关领购或代开发票？

五、填写项目不全，字迹不清楚的发票

思考：发票抬头填写购买方的简称，所得税是否允许扣除？

1.政策规定

2.实务中常见问题

3.注意稽查风险

六、取得的发票，没有加盖发票专用章

1.发票必须加盖发票专用章

2.发票专用章的样式

3.实务中常见的七种发票章错误

七、总、分公司发票混淆列支

1.实务中总、分公司发票混淆的三种情形

2.总、分公司发票混淆列支会带来哪些增值税涉税风险？

3.总、分公司发票混淆列支会带来哪些企业所得税涉税风险？

4.总、分公司发票混淆列支会带来房地产开发企业土地增值税的哪些风险？

八、母、子公司发票混淆列支。

案例：子公司在筹建期，发生的筹建费用，以母公司或股东名义取得发票，企业所得税允许税前扣除吗？

九、取得作废发票涉税风险

思考：企业在不知情的情况下取得作废发票，所得税允许扣除吗？税务机关会处罚吗？

1.发票换版制度

2.取得作废发票的处罚规定

3.防范作废发票涉税风险的措施

十、取得假发票涉税风险分析

十一、取得的代开发票不符合规定

1.取得代开的增值税专用发票不符合规定

2.取得代开的增值税普通发票不符合规定

3.取得代开的营业税发票不符合规定

十二、取得虚开发票

1.什么是虚开发票？

2.恶意取得虚开增值税专用发票涉税分析

3.善意取得虚开增值税专用发票的涉税风险

4.“不善不恶”取得虚开增值税专用发票的涉税风险

5.不属于虚开发票的特殊业务情形。

6.虚开发票的刑事责任

7.实务中虚开发票的表现形式

8.虚开增值税专用发票稽查关注点

9.取得虚开增值税专用发票，允许税前扣除吗？

10.如何应对虚开增值税发票带来的风险与挑战

第三部分 财政票据、军队票据与所得税扣除

一、行政事业性收费和政府性基金票据（财政票据）

二、军队票据涉税风险

第四部分 三十五类疑难票据问题具体案例分析

一、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员工资支出可否以工资单的形式在税前扣除？

1.相关政策解析

2.季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员工资税前扣除的票据形式

二、劳务派遣工以什么票据在所得税前扣除

1.政策规定

2.劳务派遣用工支出税前扣除票据要求

三、职工食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？食堂票据的风险有哪些吗？

1.职工食堂经费补贴可否以白条形式扣除？

2.公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？

3.食堂票据的风险有哪些？

四、未办职工食堂，而是统一由外单位送餐，在企业所得税前扣除的三种方式？

五、未统一供餐而按月给职工发放的午餐费补贴，如何税前扣除？

1.政策规定

2.以职工福利费的方式扣除的票据形式

3.以工资薪金的方式扣除

4.个人所得税问题

六、发放职工的交通补贴，可否凭白条在税前扣除？

七、为职工发放的通信补贴，可否凭白条在税前扣除？

1.政策规定

2.以职工福利费的方式扣除的票据形式

3.以工资薪金的方式扣除

4.个人所得税问题

八、租用外单位房屋，向出租方支付的水电费凭何种票据入账？营改增对这类票据的影响？

1.水电分割单形式

2.取得增值税发票扣除

3.取得服务业发票扣除

关注：营改增后的变化？

九、向非金融企业借款的利息支出，为什么提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，才允许税前扣除？如何提供？

十、向个人借款支付利息，白条允许税前扣除吗？

1.相关政策

2.自然人借款的利息支出税前扣除的合法票据

3.向自然人借款的利息支出的所得税扣除应关注的问题和税收筹划

4.自然人借款的利息支出代扣个人所得税计算技巧？

十一、向小额贷款公司借款支付的利息，允许全额扣除吗？白条收据能否在所得税前扣除？

十二、集团统借统还业务，使用借款并支付利息的公司，可否凭白条在所得税前扣除？

1.相关政策

2.统借统还业务利息收入的营业税处理

3.统借统还业务利息支出的票据问题

4.统借统还业务利息支出的企业所得税问题

十三、支付拆迁补偿款、青苗补偿费，白条收据能列支吗？

1.政策性搬迁

2.非政策性搬迁的票据及各税种处理问题

十四、建筑施工企业采购砂、土、石料，应取得什么票据在税前扣除？营改增后增值税进项税额抵扣额是多少？

1.砂、土、石料行业的新增值税政策

2.砂、土、石料的发票的三种形式

十五、接受投资的房屋，必须取得发票才允许扣除吗？

案例：甲房地产公司以价值5000万元的开发产品对外投资，涉税处理？

1.投资业务营业税和票据处理

2.投资业务的企业所得税处理

3.投资业务的土地增值税处理

4.投资业务的契税处理

十六、支付母公司管理费用，内部收据税前允许扣除吗？?

1.相关政策

2.关联企业间提供各种服务收取或支付费用在实务操作中应注意的问题

3.如何通过关联交易业务调控集团企业的整体企业所得税和增值税税负

十七、总分公司之间提供营业税劳务是否需要开具发票？总分公司之间固定资产划拨需要开具发票吗？总分公司之间货物划拨需要开具发票吗？

十八、母、子公司之间的无偿划转资产，接受资产方以什么票据做为合法票据？

1.母公司无偿划拨给子公司资产的各税处理

2.子公司无偿划拨给母公司资产的各税处理

十九、公司分立或合并过程中，因分立或合并所有权发生转移的资产，接受资产方以什么票据在所得税前扣除？

1.公司分立或合并过程中，资产转移的流转税处理（票据问题）

2.公司分立或合并过程中，资产转移的企业所得税处理

3.公司分立或合并过程中，资产转移的土地增值税处理

4.公司分立或合并过程中，资产转移契税处理

二十、以现金方式支付中介机构佣金支出10万元，取得合法发票就一定能在所得税前扣除吗？

1.相关政策

2.佣金支出实务操作中注意的问题

二十一、评估增值的资产，会计已入账，增值部分计提的折旧可否税前扣除？

1.国有企业的评估增值业务如何处理？

2.其他企业特殊重组业务如何处理？

3.其他企业一般重组业务如何处理？

4.资产持有期间评估增值如何处理？

二十二、违约金支出，以白条扣除还是发票扣除？

二十三、某企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入帐提取折旧？

二十四、房地产企业的甲供材业务如何取得发票？建筑企业开票金额是否包含甲供材料价款？建筑企业、房地产企业如何税务处理？有哪些税收风险？建筑公司甲供材业务营改增后的影响？房地产企业甲供材业务营改增后的影响？

案例：建筑施工企业与发包方签订包工非包料合同,发包方提供材料200万元，建筑公司劳务800万元，何种票？开具金额？

二十五、建筑施工企业与发包方签订包工包料合同，其中施工方提供自产塑钢门窗200万元，提供其他外购材料和劳务800万元，建筑企业给发包方开什么票？建筑企业如何交税？有什么涉税风险？营改增后的影响？

二十六、你公司向专业设备销售公司购买设备，专业设备销售公司外购设备并负责安装，收取安装费和设备费。你公司应取得什么发票？营改增后的影响？

二十七、 你公司向专业设备安装购买设备，专业设备安装公司外购设备并负责安装，收取安装费和设备费。你公司应取得什么发票？营改增后的影响？

二十八、你公司向专业设备销售公司购买设备并安装。专业设备销售公司销售自产设备并负责安装，收取安装费和设备费。你公司应取得什么发票？营改增后的影响？

二十九、由购买方承担的贴现费用如何税务处理

三十、汇总开具增值税专用发票需关注销售清单的开具

三十一、公司员工加班，从打包外卖购快餐取得增值税普通发票正确吗？

三十二、专门修理电梯的维修公司为某行政单位维修电梯应开何种发票?

三十三、哪些费用支出，个人抬头的发票允许税前扣除？哪些费用支出，个人抬头的发票不得税前扣除？个人抬头的发票个人所得税的涉税风险有哪些？

三十四、从境外购买货物、服务，需取得什么票据才能在所得税前扣除？支付境外价款时需要代扣什么税金吗？与外国企业签订购买货物或服务协议应注意的涉税风险有哪些吗？

三十五、成本费用已经实际支付，但未能取得发票，当年所得税汇算清缴允许扣除吗？以后年度取得了发票还允许所得税税前扣除吗？在哪一年度扣除？如何做好跨期票据的所得税工作安排？因未取得发票而暂估入账的的原材料能否在所得税前扣除？

第五部分 “营改增”过程中票据涉税风险及节税策略

一、非“营改增”企业在取得相关票据时应注意些什么问题？

二、“营改增“企业在取得相关票据时应注意些什么问题？

三、企业支付顾问费或劳务费取得代开发票，“营改增”增加了哪些涉税风险如何防范？

四、“营改增”前发生的业务， “营改增”后如何取得（或开具）发票？

五、“营改增”企业的跨期业务，如何开具地税发票或国税发票对企业有利？

六、营改增后，支付劳务派遣单位费用，取得的票据会有哪些变化？对企业会造成哪些影响？

七、营改增过程中租赁设备支出应取得什么票据对企业有利？营改增过程中房屋租金收入有哪些节税策略？企业可否通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款？

八、营改增后，支付仓储保管费租赁费，应当取得哪类发票对企业有利？企业可否通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款？

九、营改增后，对运输费支出，企业可否通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款？改变职工发福利的模式。

十、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险

十一、“营改增”企业如何规范合同中的发票条款，防范发票风险？

十二、企业如何建立外来票据管理制度，分解财务人员的压力，防范税收风险？

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