一、坏账处理的会计分录 确认坏账损失： 对于 2022 - 2023 年度应收账款 80000 元及 2024 年 1 - 5 月应收账款 30000 元，确认无法收回时，小规模纳税人一般采用直接转销法进行坏账处理。 借：营业外支出 110000 贷：应收账款 110000 重新开具 40000 元发票并回款： 借：银行存款 40000 贷：应收账款 40000 二、对以前年度损益的影响及会计分录 由于涉及以前年度确认的收入，且坏账确认会影响以前年度损益，但小规模纳税人通常不使用 “以前年度损益调整” 科目，可直接调整当期损益。 调整主营业务收入和应交税费： 假设之前确认的收入及应交税费需要调整，冲减当期主营业务收入和应交税费。 借：主营业务收入（按比例计算冲减金额） 应交税费 - 应交增值税（按比例计算冲减金额） 贷：应收账款（冲减金额） 假设冲减的金额为之前确认收入的一部分，比如冲减金额为 20000 元。 借：主营业务收入 20000 应交税费 - 应交增值税（小规模纳税人增值税税率假设为 3%，则冲减增值税金额为 20000×3% = 600）600 贷：应收账款 20600