2x24 年发生研究开发支出 100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可 100%加计扣除，即税法上可扣除 100×（1 + 100%）= 200 万元，产生可抵扣暂时性差异 100 万元。 所以 2x24 年年末可抵扣暂时性差异 = 400 + 100 + 100 = 600 万元。 年初递延所得税资产借方余额为 100 万元，递延所得税资产余额 = 600×25% = 150 万元。 当年应确认的递延所得税资产 = 150 - 100 = 50 万元。 2x24 年度实现的利润总额为 1000 万元。 应纳税所得额 = 1000 - 400 + 100 - 100×100% = 600 万元。 应交所得税 = 600×25% = 150 万元。 所得税费用 = 150 - 50 = 100 万元。 会计分录如下： 借：所得税费用 100 递延所得税资产 50 贷：应交税费——应交所得税 150