你好！在考虑税的情况下，投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的会计处理需要遵循一定的准则，同时需要注意税收的影响。以下是具体的解析和会计分录： 一、累计折旧的冲回 1. 会计分录： 借：累计折旧—投资性房地产 贷：投资性房地产（原值） 此分录反映了将累计折旧冲回投资性房地产原值的操作，因为在转为公允价值模式时，投资性房地产的账面价值将被调整为公允价值。 2. 税务处理： 由于累计折旧的冲回会增加企业的税前利润，从而可能导致所得税的增加。企业应预计这一影响，并在计算当期应交所得税时予以考虑。 二、公允价值调整 1. 会计分录： 借：投资性房地产（如公允价值高于账面价值） 贷：其他综合收益（公允价值变动） 如果公允价值低于账面价值，则做相反分录。 此分录反映了投资性房地产按公允价值进行调整的过程。如果公允价值高于账面价值，则增加投资性房地产的价值，并确认其他综合收益；如果公允价值低于账面价值，则减少投资性房地产的价值，并减少其他综合收益。 2. 税务处理： 公允价值的调整可能会影响企业的税前利润。如果公允价值上调，增加了资产的价值，可能会在未来处置资产时实现更高的所得税基础，从而影响所得税负担。如果公允价值下调，则会减少资产价值，可能会减少未来处置时的所得税基础。 三、所得税费用的调整 1. 会计分录： 借：其他综合收益（如产生暂时性差异） 贷：递延所得税负债（或递延所得税资产） 此分录反映了由于投资性房地产公允价值调整而产生的递延所得税负债或资产的确认。如果公允价值上调导致未来可能增加所得税负担，则确认递延所得税负债；如果公允价值下调，则可能确认递延所得税资产。 2. 税务处理： 企业应识别和计量因投资性房地产重估产生的暂时性差异，以及对应的递延所得税负债或资产。这些差异可能会影响企业的财务报告和税务申报。 综上所述，投资性房地产从成本模式转为公允价值模式，涉及复杂的会计处理和税务影响。企业需根据具体情况和税法规定，进行详细的计算和分析，确保转换过程中的会计处理符合准则要求，同时合理规划税务负担。