(1)固定资产会计折旧：2020 年折旧额=2000×2/10=400（万元） 固定资产税法折旧：2000/10=200（万元） 固定资产暂时性差异=400-200=200（万元） 交易性金融资产产生应纳税暂时性差异=2200-1100=1100（万元） 存货产生可抵扣暂时性差异 800 万元。 应纳税所得额=4000+200（固定资产差异）+800（捐赠）+300（罚款）+800（存货跌价准备）-1100（交易性金融资产公允变动）=4200（万元） 应纳企业所得税=4200×25%=1050（万元）。 (2)递延所得税资产=800×25%=200（万元） 递延所得税负债=1100×25%=275（万元） 递延所得税费用=275-200=75（万元）。 (3)所得税费用=1050+75=1125（万元）。 (4)账务处理： 借：所得税费用 1125 递延所得税资产 200 贷：递延所得税负债 275 应交税费—应交所得税 1050。