A卷烟厂接到C客户要求购买甲类卷烟的一笔订单,订单金额700万元(不含增值税)。这批卷烟,A卷烟厂可以自行生产、也可委托B厂进行加工。烟叶成本为100万元,将烟叶加工成卷烟,需要经过2个步骤,将烟叶加工成烟丝(半成品)需发生加工费75万元,而如果直接将烟叶加工成卷烟(成品)需发生加工费170万元。
已知:烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率56%(不考虑定额税)。
(1)A卷烟厂自行生产卷烟;
(2)委托B厂先加工烟丝(半成品),收回后再加
工卷烟
(3)委托B厂加工成卷烟(成品)。
请分计算以上三种情况应缴的消费税及税后利润,并且进行比较A卷烟厂选择哪种方案最优呢?
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#税务#
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m82195588 | 提问时间:04/26 15:13
你好,A卷烟厂接到一笔订单,可以选择自行生产卷烟或委托B厂进行加工。
我们需要计算三种不同方案下的消费税和税后利润,并比较哪种方案最优。
假设订单金额为 S=700万元(不含增值税),烟叶成本为 C=100万元。
烟丝加工费为 F1=75万元,卷烟加工费为 F2=170万元。
烟丝消费税税率为 T1=30%,卷烟消费税税率为 T2=56%(不考虑定额税)。
根据题目,我们可以建立以下计算模型:
自行生产卷烟:
生产成本 = 烟叶成本 + 卷烟加工费 = C + F2
应缴消费税 = (S - 生产成本) × T2
税后利润 = S - 生产成本 - 应缴消费税
委托B厂加工烟丝,再加工卷烟:
烟丝生产成本 = 烟叶成本 + 烟丝加工费 = C + F1
应缴烟丝消费税 = 烟丝生产成本 × T1
卷烟生产成本 = 烟丝生产成本 + 应缴烟丝消费税 + 卷烟加工费 - 烟丝消费税抵减
应缴卷烟消费税 = (S - 卷烟生产成本) × T2
税后利润 = S - 卷烟生产成本 - 应缴卷烟消费税
委托B厂加工成卷烟:
委托加工成本 = 烟叶成本 + 卷烟加工费 = C + F2
应缴消费税 = (S - 委托加工成本) × T2
税后利润 = S - 委托加工成本 - 应缴消费税
现在我们要来计算每种方案下的消费税和税后利润。
计算结果为:
自行生产卷烟:
税后利润: 189.2万元
应缴消费税: 240.8万元
委托B厂加工烟丝,再加工卷烟:
税后利润: 156.2万元
应缴消费税: 198.8万元
委托B厂加工成卷烟:
税后利润: 189.2万元
应缴消费税: 240.8万元
比较结果:
A卷烟厂选择自行生产卷烟方案最优,税后利润最高为189.2万元。
04/26 15:22
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