请举例说明如何在会计核算中进行企业所得税纳税筹划。
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#税务#
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zj13626842496 | 提问时间:2023 12/11 18:27
您好,通过企业分立获得小型微利企业优惠的纳税筹划
(一)小型微利企业的认定
同时符合以下条件,构成小型微利企业:
工业企业:年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元;
(二)享受优惠政策的程序
采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时,通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
(三)策划思路:对于规模较小的企业,应时时关注最新小型微利企业的税收优惠政策。超过标准的企业,可以通过分拆企业,设立新企业降低所得额和减少每个纳税主体的人员和资产规模,来享受优惠政策。
(四)税务筹划案例分析
例:A公司下属的B企业有两个相对独立的销售部门,预计2019年应纳税所得额为两个部门共400万元,从业人数300人,资产总额低于5000万,该企业应如何进行筹划?
(1)筹划前,A公司应纳税所得超过300万不符合小微企业的优惠政策
应纳企业所得税=400×25%=100(万元)
(2)纳税策划:
将A公司按照部门分立为两个独立的企业C公司(100万)与D公司(300万)。
C应纳企业所得税=100×5%=5(万元)
D应纳企业所得税=100×5%+200×10%=25(万元)
筹划后应纳企业所得税=5+25=30(万元)
(3)筹划后比策划前节省税额=100-30=70(万元)
2023 12/11 18:34
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