本年7月10日,甲公司接到一笔生产250吨白酒的业务合同,议定单价为2万元/吨,则销售额共计500万元。要求在本年9月10日前交货。企业所得税税率为25%,案例中价格均为不含增值税价格。假设受托方均无同类消费品的销售价格。不考虑城建税和教育费附加。由于交货时间比较紧迫,甲公司有两种生产方案:
方案一:甲公司委托乙公司直接加工最终产品 (A品牌白酒),收回后甲公司直接销售(全部委托加工方式),即甲公司将酿酒原料(125万元)交给乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,即甲公司从乙公司收回的产品就是指定的A品牌白酒,协议加工费为110万元。产品运回后仍以原价直接销售。
方案二:甲公司自己完成A品牌白酒的生产后销售,所需原料价格125万元,即由甲公司自己生产A品牌白酒,其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费,即110万元。
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67972655 | 提问时间:2023 10/18 18:30
根据提供的信息,以下是对两种方案的解析和建议:
方案一:委托加工方式
1.甲公司将酿酒原料(125万元)交给乙公司进行加工,乙公司的加工费为110万元。
2.甲公司从乙公司收回的产品就是指定的A品牌白酒,不需要再添加任何费用。
3.甲公司以原价直接销售这批A品牌白酒。
建议:在这种情况下,甲公司不需要缴纳任何增值税和所得税。因为甲公司从乙公司得到的加工费可以在计算企业所得税时全额扣除,同时由于加工费的增值税可以由乙公司代收代缴,甲公司不需要再额外负担增值税。
方案二:自行生产方式
1.甲公司自己生产A品牌白酒,所需原料价格为125万元,生产成本为110万元。
2.甲公司在销售这批A品牌白酒时,需要按照销售额的25%缴纳企业所得税。
建议:在这种情况下,甲公司在销售A品牌白酒时需要缴纳企业所得税,税额为销售额的25%,即125万元25%=31.25万元。同时,甲公司还需要承担原料价格和生产成本的增值税,约为14.58万元(125万元14.58%=18.22万元)。
总结:从以上解析来看,方案一委托加工方式对于甲公司更为有利。因为在不考虑城建税和教育费附加的情况下,方案一不仅可以节省甲公司的生产成本和时间,还可以避免甲公司需要承担的增值税和企业所得税。因此,建议甲公司选择方案一进行操作。
2023 10/18 18:31
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