2x 21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。到上图所示资料二时，递延所得税资产账面余额50万_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2x 21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。到上图所示资料二时，递延所得税资产账面余额50万

最瘦的胖子 | 提问时间：2023 08/13 16:51

小默老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,高级会计师

你好同学，这个是交易性金融资产的账面价值和计税基础差异导致产生的递延所得税资产

2023 08/13 16:58

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如何计算递延所得税资产和递延所得税负债的余额？

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递延所得税公式中，递延所得税负债可以+递延所得税资产吗？没必要非得期末余额-期初余额吧？可以灵活运用不能是负数对吗？也就是(递延所得税负债期初余额-递延所得税负债期末余额）+(递延所得税资产期末余额–递延所得税资产期初余额）括号内不能是负数对吗？？

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题干] 2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产余额为60万元（系应收账款产生），递延所得税负债余额为30万元，适用的所得税税率为15%。2×18年年中，甲公司接到税务部门通知，自2×19年1月1日起，该公司不再满足享有优惠税率的条件，适用的所得税税率将变更为25%。甲公司2×18年影响所得税计算的交易或事项如下：答案： “递延所得税资产”余额＝2600×25％＝650（万元）（1分） “递延所得税资产”发生额＝650－60＝590（万元）（1分） “递延所得税负债”余额＝（30/15％＋800）×25％＝250（万元）（1分） “递延所得税负债”发生额＝250－30＝220（万元）（1分）老师，递延所得税资产余额发生额我都明白，递延负债的余额我不明白，为什么要把期初的递延负债余额换回应纳税暂时性差异的数值啊，

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该企业2020年年初递延所得税资产和递延所得税负债账面金额均为零。2020年期末，企业应确认递延所得税资产万元；确认递延所得税负债万元。当期利润表列示的所得税费用应为万元。

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期末，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异为2000万，可抵扣暂时性差异为1500万。适用的所得税税率25%。暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关。预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异（1）假定递延所得税资产和负债均无期初余额。（2）假定递延所得税资产期初账面余额300万，递延所得税负债期初账面余额450万（3）假定递延所得税资产期初账面余额500万，递延所得税负债期初账面余额550万分别编制有关递延所得税的会计分录

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