合并会计报表的抵销分录： 母公司全资子公司： 借：实收资本， 借：资本公积， 借：盈余公积， 借：未分配利润， 借：合并价差(或贷)， 贷：长期股权投资， 非全资子公司： 借：实收资本， 借：资本公积， 借：盈余公积， 借：未分配利润， 借：合并价差(或贷)， 贷：长期债权投资， 贷：少数股东权益， 母子公司之间内部债权债务的抵销： 借：其他应付款， 贷：其他应收款， 借：预收账款， 贷：预付账款， 借：应付票据， 贷：应收票据， 债券投资与应付债券的抵销： 借：应付债券， 借：合并价差(或贷)， 贷：长期债权投资， 借：投资收益， 借：合并价差(或贷)， 贷：财务费用， 应收账款与应付账款抵销： 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备， 贷：管理费用， 跨年度，应收账款余额不变： 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备(上年数)， 贷：年初未分配利润(上年数)， 跨年度，上年的坏账抵销： 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备(上年数)， 贷：年初未分配利润(上年数)， 借：坏账准备， 贷：管理费用， 跨年度，应收账款余额减少： 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备(上年数)， 贷：年初未分配利润(上年数)， 借：管理费用， 贷：坏账准备， 母子公司之间内部存货交易的抵销： 抵销与子公司销售价格无关，当期购进的存货，当期全部向外销售： 借：主营业务收入(母公司收入)， 贷：主营业务支出(子公司成本)， 当期购进的存货，当期全部未对外销售： 借：主营业务收入(母公司收入)， 贷：主营业务支本(母公司成本)， 贷： 存货(母公司未实现的毛利)， 对外销售的部分： 借：主营业务收入(母公司×销售比例)， 贷：主营业务成本(子公司×销售比例)， 形成存货的部分： 借：主营业务收入(母公司×未销售比例)， 贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)， 贷：存货(毛利×未销售比例)， 跨年度的抵销： 上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)， 贷：存货(母公司上期未实现的毛利)， 上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购。 借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)， 贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)， 对外销售： 借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)， 贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)， 形成存货： 借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)， 贷：存货(未实现毛利×未销售比例)， 母子公司之间内部固定资产交易的抵销： 不计提折旧的固定资产交易的抵销： 交易当年： 借：主营业务收入(母公司收入)， 贷：主营业务成本(母公司成本)， 贷：固定资产原价(母公司的毛利)， 交易以后期间： 借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)， 贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)， 退出企业(报销、售出、退出)： 盈利： 借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)， 贷：营业外收入， 亏损： 借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)， 贷：营业外支出， 计提折旧固定资产： 交易当年： 借：主营业务收入(母公司收入)， 贷：主营业务成本(母公司成本)， 贷： 固定资产原价(母公司未实现毛利)， 借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)， 贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)， 以后使用期间： 借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)， 贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)， 借：累计折旧(当年多计提折旧)， 贷：管理费用(当年多计提折旧)， 借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)， 贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)， 退出(期满清理、提前报废、超期使用)： 期满清理： 借：年初未分配利润， 贷：固定资产原价， 借：累计折旧， 贷：管理费用， 借：累计折旧， 贷：年初未分配利润， 借：年初未分配利润， 贷：管理费用， 提前报废： 借：年初未分配利润， 贷：固定资产原价， 借：累计折旧， 贷：管理费用， 借：累计折旧， 贷：年初未分配利润， 超期使用： 借：年初未分配利润， 贷：固定资产原价， 借：累计折旧， 贷：年初未分配利润， 母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销： 借：少数股东权益， 借：投资收益， 借： 年初未分配利润， 贷：提取盈余公积， 贷：应付利润， 贷：未分配利润， 盈余公积的抵销： 当年的抵销： 借：提取的盈余公积， 贷：盈余公积， 以前年度的抵销： 借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)， 贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)。