商誉=合并成本-（考虑递延所得税之前的被投资方可辨认净资产公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债）*持股比例老师为什么要考虑所得税呢_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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商誉=合并成本-（考虑递延所得税之前的被投资方可辨认净资产公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债）*持股比例老师为什么要考虑所得税呢

67692187 | 提问时间：2023 04/02 00:32

注会会计老师

金牌答疑老师

职称：注会

商誉本身不需要考虑递延所得税的影响。但因为购买日确认了可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税的影响，进而影响子公司可辨认净资产公允价值的计算。可抵扣暂时性差异可能产生于应收账款的评估减值等，应纳税暂时性差异可能产生于存货、固定资产等的评估增值。

2023 04/02 17:58

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为什么在算考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值，是加递延所得税资产、减递延所得税负债？但在算考虑递延所得税后的商誉时，却是相反，减资产，加负债呢？

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（1）在合并情况下，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原被购买方的账面价值，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债、其对应科目为商誉。（2）在并情况下，商誉的计税基础为0，账面价值和计税基础的差异不确认递延所得税负债因企业合并成本固定、若确认递延所得税负债，则减少考虑递延所得税后被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉，由此进入不断循环状态。请问以上（1）和（2）都是属于非同一控制免税合并的递延所得税处理方法，为什么处理方法不一样？

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