甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年全年累计实现的利润总额为10 000万元。2019年发生以下经济业务：
资料一：2019年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为300万元，减值测试后补提坏账准备200万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
减值准备一共计提了500万元，是不是可以认为计税基础要比现在的账面价值高500万元。可抵扣暂时性差异为500万？
问题已解决
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84784990 | 提问时间：2023 01/30 09:40
根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除，因此，公司实际可抵扣暂时性差异的金额应为300万元，而不是500万元。而公司应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为300万元，减值测试后补提坏账准备200万元，因此，公司的实际计税基础未发生变化，也就是公司的计税基础与账面价值相同，即10000万元。
拓展知识：账面价值就是指一定会计期间结束时，企业资产、负债、权益、收入和费用的实际金额，以及留存收益的本期实际增减额，即为纳税人的税前所得税计算基础。
2023 01/30 09:50
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