某一般纳税人20×1年7月购入一台生产设备，买价300万元，增值税13%，运输费6万元，增值税9%，保险费4万元，增值税6%，均以存款支付。 (2)安装该生产设备领用工程物资25万元，领用原材料15万元，领用本企业产品，成本40万元，市场售价50万元，增值税均为13%，应付安装人员薪酬8万元。 (3)另发生设备采购人员差旅费1万元，设备专业人员服务费2万元，均以现金支付。 (4)20×1年9月该设备安装完毕达到可使用状态，预计净残值4%，预计使用5年。 (5)20×4年3月出售，售价230万元，应交增值税13%，清理费3万元，款项均以存款收付。要求： 1.计算固定资产成本，并作固定资产形成相关分录。 2.直线法计算20×1年至20×4年各年折旧、累计折旧、出售净损益，并作每月折旧及出售相关分录。 3.双倍余额递减法计算20×1年至20×4年各年折旧、累计折旧、出售净损益。 4.年数总和法计算20×1年至20×4年各年折旧、累计折旧、出售净损益。_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

1.计算固定资产成本：固定资产成本=(购入金额+运输费+保险费+服务费+安装费+采购差旅费)×（1+增值税税率）=（300+6+4+2+25+15+1）×（1+13%）=385.1万元。 2.直线法计算20×1年至20×4年各年折旧、累计折旧、出售净损益：（1）20×1年折旧：385.1万元/5年=77.02万元；（2）20×1年累计折旧：77.02万元；（3）20×2年折旧：77.02万元；（4）20×2年累计折旧：77.02+77.02=154.04万元；（5）20×3年折旧：77.02万元；（6）20×3年累计折旧：154.04+77.02=231.06万元；（7）20×4年折旧：77.02万元；（8）20×4年累计折旧：231.06+77.02=308.08万元；（9）出售净损益：出售金额-（固定资产成本-累计折旧）-清理费=(230-308.08-3)万元=-81.08万元。 3.双倍余额递减法计算20×1年至20×4年各年折旧、累计折旧、出售净损益：（1）20×1年折旧：385.1万元×4%=15.404万元；（2）20×1年累计折旧：15.404万元；（3）20×2年折旧：（385.1-15.404）万元×4%=14.588万元；（4）20×2年累计折旧：15.404+14.588=29.992万元；（5）20×3年折旧：（385.1-29.992）万元×4%=13.816万元；（6）20×3年累计折旧：29.992+13.816=43.808万元；（7）20×4年折旧：（385.1-43.808）万元×4%=13.128万元；（8）20×4年累计折旧：43.808+13.128=57.936万元；（9）出售净损益：出售金额-（固定资产成本-累计折旧）-清理费=(230-57.936-3)万元=168.064万元。 4.年数总和法计算20×1年至20×4年各年折旧、累计折旧、出售净损益：（1）20×1年折旧：385.1万元×（1/5）=77.02万元；（2）20×1年累计折旧：77.02万元；（3）20×2年折旧：385.1万元×（2/5）=154.04万元；（4）20×2年累计折旧：77.02+154.04=231.06万元；（5）20×3年折旧：385.1万元×（3/5）=231.06万元；（6）20×3年累计折旧：231.06+231.06=462.12万元；（7）20×4年折旧：385.1万元×（4/5）=308.08万元；（8）20×4年累计折旧：462.12+308.08=770.2万元；（9）出售净损益：出售金额-（固定资产成本-累计折旧）-清理费=(230-770.2-3)万元=-543.2万元。拓展知识：固定资产折旧计算一般采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法等来计算，根据实际情况施行。直线法是将固定资产原值均摊在固定资产使用期间，每年净残值金额相同；双倍余额递减法是按剩余经济寿命的1/2，将折旧额反复实行双倍的递减计提；年数总和法是将固定资

2023 01/28 13:27