在进行暂估入账时，如果实际收到发票金额同暂估金额不同，那么需要进行发票差异处理。 首先，将原本暂估入账的金额做冲销处理，入账分录中的支出项目和支出科目的金额均记为0，会计分录形式如下： 科目 会计分录 应付账款 应付账款 xxx 支出科目 xxx 之后，将实际收单的金额入账，会计分录形式如下： 科目 会计分录 应付账款 应付账款 xxx 支出科目 xxx 最后，把差额(0.27元)加入到成本科目中，会计分录形式是： 科目 会计分录 成本科目 成本科目 xxx 应付账款 xxx 拓展知识：在处理发票差异时，关于应付账款的处理要根据不同情况分析，基于当前情况，入账时确认的金额比发票金额多，将发票实收金额入账，差额归入成本科目。但如果实际发票金额比暂估金额多，也就是说发票金额过高，那么应付账款金额实际就是发票金额，而差额记入企业的财务损益中。